Steuertipps zum Jahresende 2023 für Unternehmer
Für den bilanzierungspflichtigen Unternehmer, dessen Wirtschaftsjahr jeweils am 31.12.
endet, gibt es vor dem Jahreswechsel noch einige Möglichkeiten, den steuerpflichtigen
Gewinn bestmöglich zu mindern.
Mit den nachfolgenden Tipps möchten wir Sie bei der Steueroptimierung unterstützen:
Wahlrecht der degressiven Abschreibung nutzen: Mit dem Wachstumschancengesetz wird die degressive
Abschreibung für in der Zeit vom 30.9.2023 bis zum 31.12.2024 angeschaffte oder hergestellte
Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens vorübergehend wieder zugelassen.
Wahlweise können bis zum 2,5-Fachen der linearen Abschreibung, also maximal 25 % der Anschaffungs-
und Herstellungskosten, abgeschrieben werden.
Mit der degressiven Abschreibung wird der steuerpflichtige Gewinn in den ersten Anschaffungsjahren
stärker gemindert als mit der linearen Abschreibung.
Sofortabschreibung für EDV-Systeme nutzen: Mit Schreiben vom 26.2.2021 hat die Finanzverwaltung
die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für Computerhard- und -software, die der Abschreibung
nach § 7 Einkommensteuergesetz zugrunde liegt, auf ein Jahr reduziert.
Die verkürzte Nutzungsdauer gilt für im BMF-Schreiben genannte Computer, Peripheriegeräte
und Software. EDV-Systeme, die noch vor Jahresende 2023 neu angeschafft werden, können sofort
abgeschrieben werden.
Außerplanmäßige Abschreibungsmöglichkeiten: Neben der - zeitlich befristeten - degressiven
Abschreibung sollten die Möglichkeiten für außerplanmäßige Abschreibungen oder eine
Abschreibung nach der tatsächlichen Inanspruchnahme des Wirtschaftsgutes in Anspruch genommen werden.
Bei fertigen und unfertigen Erzeugnissen, Anlagen oder Projekten entsteht der steuerpflichtige
Gewinn erst bei Übergabe bzw. Abnahme.
Sollen Gewinne ins nächste Jahr verlegt werden, sollte die Auslieferung von Fertigerzeugnissen
bzw. die Abnahme von Anlagen, Bauwerken und so weiter ebenfalls erst für den Beginn des
nächsten Jahres vereinbart werden.
Ist in den folgenden drei Jahren die Anschaffung von mehr als 90 % betrieblich genutzter beweglicher
Wirtschaftsgüter geplant, sollte noch in diesem Jahr ein Investitionsabzugsbetrag in
Höhe von bis zu 50 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gebildet werden.
Die Bildung eines Investitionsabzugsbetrags lohnt sich 2023 besonders.
Denn der Sonderabschreibungssatz für nach dem 31.12.2023 angeschaffte oder hergestellte
bewegliche Wirtschaftsgüter soll von 20 % auf 50 % erhöht werden.
Rückstellungen mindern als Aufwand den Gewinn.
Die häufigsten Rückstellungen können für Aufwendungen gebildet werden, die im nächsten
Jahr oder in naher Zukunft voraussichtlich anfallen.
Bei Rückstellung für unterlassene Instandhaltung müssen die Arbeiten bis zum 31.3.des Folgejahres
abgeschlossen sein.
Sofern Einzelunternehmer oder Mitunternehmer im Jahr 2023 Überentnahmen getätigt haben,
ist der Steuerabzug betrieblicher Schuldzinsen in Gefahr.
Vor dem Jahresende bzw. Bilanzstichtag sollte daher ein Überentnahme-Check durchgeführt werden.
Gegebenenfalls sollten Überentnahmen durch entsprechende Einlagen wieder ausgeglichen werden.
Bei einem gemischt genutzten Firmenwagen ist ein Wechsel von der Ein-Prozent-Methode zum
Fahrtenbuch nur am Jahresanfang oder bei einem Fahrzeugwechsel möglich.
Die Führung eines Fahrtenbuches lohnt sich bei Autos mit hohem Listenpreis und einer
niedrigen Privatnutzung.
Unter Umständen kann es also von Vorteil sein, ab dem nächsten Jahr ein Fahrtenbuch zu führen.
Für mittelteure Elektrofahrzeuge ab 1.1.2024 mit einem Listenpreis bis voraussichtlich
80.000,00 € gilt die sogenannte Viertelregelung, das heißt, dass bei Anwendung der Pauschalmethode
nur ein Prozent aus einem Viertel des Listenpreises als geldwerter Vorteil zu versteuern ist.
Damit schrumpft der Unterschied zwischen der Pauschal- und der Fahrtenbuchmethode im Regelfall
um ein Viertel und es lohnt sich im Regelfall nicht, für solche gemischt genutzten E-Autos
ein Fahrtenbuch zu führen.
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